请求：按下列程序回复题目，每问均为合计金额：

（1）计算全年工资和奖金应交纳的小我所得税；

（2）计算翻译支出应交纳的小我所得税；

（3）计算稿酬支出应交纳的小我所得税；

（4）计算A国讲学支出在我国应交纳的小我所得税；

（5）计算B国讲学支出在我国应交纳的个个所得税。

五、分析题

1、某市一卷烟出产企业为增值税一般征税人，2004年12月相关筹备状况如下：

（1）期初库存外购己税烟丝300万元，计算。本期外购己税烟丝取得防伪控体系开具的增值税公用发票，评释价款2000万元，增值税340万元；支出本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关以为的运输公司开具的普通发票；

（2）出产领用库存烟丝2100万元，折柳出产卷烟2500准绳箱（每准绳条200支，调拨价值均大于50元）、雪茄烟500箱；

（3）经专卖局允许，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售支出3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣，销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售支出2400万元，支出销货运输费用120万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。

（4）取得专卖店购置卷烟延期付款的补贴支出21.06万元，已向对方开具了普通发票；

（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售支出600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆，大货车1辆；批发雪茄烟15箱和取得含税支出35.1万元；取得雪茄烟逾期的包装物押金支出7.02万元。

（6）月末盘存觉察库存烟丝缺乏32.79 万元（其中含运费本钱2.79万元），经认定缺乏的烟丝属于非一般损失。

（注：卷烟耗费税比例税率45%、雪茄烟耗费税比例税率25%、烟丝耗费税30%，相关票据一经历主管税务机关认证）

请求：按下列程序回复题目，每问均为合计金额：

（1）计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴支出的销项税额；

（2）计算12月份销售雪茄烟与押金支出的销项税额；

（3）计算12月份非一般损失烟丝应转出的进项税额；

（4）计算12月份应抵扣的进项税额；

（5）计算12月份应交纳的增值税；

（6）计算12月份与销售卷烟相关的耗费税；

（7）计算12月份与销售雪茄烟相关的耗费税；

（8）计算12月份应交纳的耗费税；

（9）计算12月份应交纳的都会庇护建树税和教育费附加。

2、市一家电出产企业为增值税一般征税人，2004年度有员工1000人（其西医务人员10人，在建工程人员5人）。企业全年杀青支出总额8000万元，扣除的本钱、费用、税金和损失总额7992万元，杀青成本总额8万元，已交纳企业所得税2.16万元，后经礼聘的会计师事务所审计，觉察相关税收题目如下：

（1）扣除的本钱费用中包括全年的工资费用1100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元，依照税法划定，本地肯定的人均月计税工资准绳为900元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；

（2）企业岁首结转的坏账绸缪金贷方余额1.2万元，当年未爆发坏账损失，企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账绸缪金1.08万元；

（3）支出总额8000万元中含国债利钱支出7万元，学习签订。金融债券利钱支出20万元，从被投资公司分回的税后股息38万元；

（4）当年1月向银行借款200万元购建坚固资产，借款期限1年。购建的坚固资产于当年9月30日完成并托付运用（本题不研究该项坚固资产折旧），企业支出给银行的年利钱费用合计12万元，统统计入了财务费用；

（5）企业全年爆发的业务召唤费用45万元，业务宣称费60万元，对比一下印花税。全都作了扣除；

（6）12月份，以运用不久的一辆公平价值47万元的入口小轿车（坚固资产）清偿周旋账款50万元，公平价值与债务的差额，债务人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20%，清偿债务时企业间接以50万元折柳冲减了周旋账款和坚固资产原值；

（7）12月份转让一项有形资产的所有权，取得支出60万元，未作支出处理，听说淘宝气枪货到付款。该项有形资产的账面本钱35万元也未转销；

（8）12月份经历本地政府机关向困穷山区捐赠家电产品一批，本钱价20万元，市场销售价值23万元，企业核算时按本钱价值间接意冲减了库存商品，按市场销售价值计算的增值税销项税额3.91万元与本钱价合计23.91万元计入（生意业务外支出）账户；

（9）“生意业务外支出”账户中还列支上半年交纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，不测事故损失8万元，非广告性扶助10万元，全都照实作了扣除。（被投资企业的企业所得税税率24%）。

请求：按下列程序回复题目，每部均为合计金额：

（1）计算工资费用应调整的应征税所得额；

（2）计算职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应征税所得额；

（3）计算提取的坏账绸缪金应调整的应征税所得额；

（4）计算国债利钱、税后股息应调整的应征税所得额；

（5）计算财务费用应调整的应征税所得额；

（6）计算业务召唤费用和业务宣称费应调整的应征税所得额；

（7）计算清偿债务应调整的应征税所得额；

（8）计算转让有形资产应交纳的流转税费；

（9）计算转让有形资产应调整的应征税所得额；

（10）计算公益性捐赠应调整的应征税所得额；

（11）计算除公益性捐赠以外的其他生意业务外支出的项目应调整的应征税所得额；

（12）计算审计后该企业200年度应抵偿的企业所得税。

3、某出产性外商投资企业（入口产品企业），1996年8月在我国某经济特区依法设立，筹备期15年，适用企业所得税税率15%.该企业1996年&mdlung burning such ash;2003年的筹备状况见下表：（单位：万元）

2004年度相关筹备状况如下：

（1）1-12月取得境内产品销售支出3000万元（12月份200万元）、取得入口产品销售支出5000万元（12月份600万元）；企业外部设立的非独立核算的宾馆，全年折柳取得餐饮支出90万元，歌厅40万元；

（2）12月份外购原资料取得防伪控体系开具的增值税公用发票，评释价款500万元、增值税85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控体系开具的增值税公用发票，评释价款50万元、增值税8.5 万元；

（3）12月份转让股票收益70万元；转让国库券支出30万元；

（4）全年应扣除的销售（筹备）本钱7300万元（未含12月份不能抵扣的增值税）爆发的与出产筹备相关的交际寒暄费70万元、技术开发费60万元（2003年的技术开发费50万元）；经允许向本企业职工借款300万元用于出产筹备，缴纳。借用期限半年，支出了利钱费用24万元（同期银行借款利率为5%）；

（5）在“生意业务性支出”账户中，爆发的经历民政局向灾区捐赠50万元，间接向某学校捐赠20万元，赞助相关联的科研机构开发经费40万元，自然灾难损失30万元（取得安全公司赔偿5万元）；

（6）从境外分支机构取得税后收益40万元，在境外已交纳了20%的公司所得税。

（注：增值税税率17%，退税率13%；所在所得税不研究；该企业挑选从1997年计算免征、减征企业所得税的期限）

请求：按下列程序回复题目，每问均为合计金额：

（1）计算1996年应交纳的企业所得税；

（2）计算1997年&mdlung burning such ash;2001年合计应交纳的企业所得税；

（3）计算2002年应交纳的企业所得税；

（4）计算2003年应交纳的企业所得税；

（5）计算2004年应交纳的生意业务税；

（6）计算2004年12月入口货物应退还的增值税；

（7）计算2004年交纳企业所得税的应税支出总额；

（8）计算2004年所得税前应扣除的交际寒暄费；

（9）计算2004年所得税前应扣除的生意业务外支出金额；

（10）计算2004年所得税前应扣除的生意业务性支金额；

（11）计算该企业2004年度境内所得应交纳的企业所得税；

（12）计算该企业2004年度境外所得应交纳的企业所得税。合同。

答案部门

一、单项挑选题

1、【答案】 B11、【答案】 C

2、【答案】 A12、【答案】 A

3、【答案】 B13、【答案】 B

4、【答案】 A14、【答案】 C

5、【答案】 D15、【答案】 C

6、【答案】 A16、【答案】 D

7、【答案】 A17、【答案】 A

8、【答案】 B18、【答案】 B

9、【答案】 C19、【答案】 B

10、【答案】 B20、【答案】 D

二、多项挑选题

1、【答案】 ACD8、【答案】 ACD

2、【答案】 ABC9、【答案】 ABC

3、【答案】 ABD10、【答案】 AC

4、【答案】 BC11、【答案】 BCD

5、【答案】 ACD12、【答案】 ABC

6、【答案】 ABC13、【答案】 ABCD

7、【答案】 ACD14、【答案】 ABCD

15、【答案】 CD

三、剖断题

1、【答案】 错9、【答案】 错

2、【答案】 错10、【答案】 对

3、【答案】 对11、【答案】 对

4、【答案】 错12、【答案】 错

5、【答案】 错13、【答案】 对

6、【答案】 错14、【答案】 对

7、【答案】 对15、【答案】 错

8、【答案】 错

四、计算题

1、【答案】 （1）入口小轿车关税完税价值=+++=（元）

入口小轿车应交纳的关税=×20%=（元）

补葺设备应交纳的关税=（+）×20%=（元）

入口卷烟应交纳的关税=（++）×20%=（元）

入口小轿车、补葺设备和入口卷烟应交纳的关税＝++＝（元）

（2）小轿车入口环节应交纳的耗费税=（+）÷（1-8%）×8%=.43（元）

（3）卷烟入口环节耗费税

每准绳条入口卷烟肯定耗费税适用比例税率的价值=〔（+++）/+0.6〕÷（1-30%）=48（元）<50元，适用比例税率为30%

入口卷烟应纳耗费税税额=（++++0.6×）÷（1-30%）×30%+0.6×=（元）

（4）小轿车入口环节应交纳的增值税=（+）÷（1-8%）×17％＝.17（元）

补葺设备入口环节应交纳的增值税=（+）×（1+20%）×17%=（元）

卷烟入口增值税 =（++++0.6×）÷（1-30%）×17%=（元）

小轿车、补葺设备和卷烟在入口环节应交纳的增值税＝.17++＝.17（元）

2、【答案】计算题第二题答案统统更正为：（1）①该公司应纳文娱业生意业务税，税率为20％：

歌舞厅支出应交纳的生意业务税：400×20%＝80（万元）

游戏厅支出应交纳的生意业务税：100×20%＝20（万元）

②门票支出应交纳的生意业务税：220×5％＝11（万元）

③保龄球支出应交纳的生意业务税：120×5%＝6（万元）

④美容美发、西医按摩支出应交纳的生意业务税：

150×5%＝7.5（万元）

⑤非独立核算小卖部支出，应交纳的生意业务税=60×5%＝3（万元）

⑤销售自制的180吨啤酒所取得的支出属于生意业务税的混合销售行为，征收生意业务税。

餐饮支出应交纳的生意业务税：600×5%＝30（万元）

⑥将部门悠闲的歌舞厅出租应交纳的生意业务税：

（76+4）×5%＝4（万元）

⑦赴国外提供西医按摩办事取得支出属于境外爆发的劳务，不是生意业务税的征收鸿沟。

⑧代销福利彩票业务手续费支出应交纳的生意业务税：

10×5%＝0.5（万元）

该文娱公司当年应交纳的生意业务税合计

＝80+20+11+6+7.5+3+30+4+0.5＝162（万元）

（2）该文娱公司销售自制啤酒应交纳的耗费税

＝180×250÷＝4.5（万元）

（3）该文娱公司当年应交纳的都会庇护建树城建税

＝（162+4.5）×7%＝11.655（万元）

（4）该文娱公司当年应交纳的教育费附加

＝（162+4.5）×3%＝4.995（万元）

3、【答案】 （1）领授权益允诺证关照交纳的印花税=5+5+5=15（元）

（2）设置账簿应交纳的印花税=7×5+×0.05%=35+1100=1135（元）

（3）订立购销合同应交纳的印花税=×0.03%=840（元）

（4）借款合同应交纳的印花税=×0.005%=25（元）

注：利钱不交纳印花税。

（5）广告建造合同应交纳的印花税=×0.05%+×0.3‰=36（元）

注：这里原资料是由广告公司提供的，也就是承揽方提供，应该依照购销合同计算贴花。

（6）技术办事合同应交纳的印花税=×0.03%=180（元）

（7）租赁合同应交纳的印花税=×0.1%=500（元）

（8）专有技术运用权转让合同应交纳的印花=×0.05%=750（元）

4、【答案】 （1）全年工资和奖金交纳的小我所得税=[（3500-800）×15%-125]×12+[（3000×15%-125）×4=3360+1300=4660（元）

注：（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税。季度奖金支出是2004年取得的，应该适用旧政策，孑立作为一个月的工资薪金所得征税。借使是2005年取得，应该适用新政策，季度奖金应该与当月工资、薪金所得归并征税，全年应征税额＝=[（3500-800）×15%-125] ×8+[（3500+3000-800）×20%-375] ×4=5300（元）

（2）向乡村责任教育的捐赠可能全额扣除；向困穷区域的捐赠限额扣除，扣除限额＝×（1-20%）×30%＝4800（元）>现实捐赠额5000元，所以可能扣除4800元。

翻译支出交纳的小我所得税=[×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）

（3）稿酬支出交纳的小我所得税=×（1-20%）×20%×（1-30%）+×（1-20%）×20%×（1-30%）=（元）

同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。

（4）A国讲学支出在我国应交纳的小我所得税=×（1-20%）×20%=2880（元）

在A国一经交纳2000元，在我国应补税＝2880-2000=880（元）

（5）B国讲学支出在我国应交纳的小我所得税=×（1-20%）×30%-2000=6400（元）

在B国一经交纳6000元，在我国应补税＝6400-6000=400（元）

五、分析题

1、【答案】3.分析题第一题答案统统更正为：

（1）12月份销售卷烟与取得延期付款补贴支出的销项税

＝3600×17%+2400×17%+21.06÷（1+17%）×17%

＝6018×17%＝1023.06（万元）

（2）12月份销售雪茄烟与押金支出的销项税额

＝600×17%+35.1÷（1+17%）×17%+40×（600÷300）×17%+7.02÷（1+17%）×17%

＝716×17%＝121.72（万元）

（3）12月份非一般损失烟丝应转出的进项税额

＝（32.79－2.79）×17%+2.79÷（1－7%）×7%

＝5.1+0.21＝5.31（万元）

（4）12月份应抵扣的进项税额

＝340+50×7%+120×7%－5.31＝346.59（万元）

（5）12月份应交纳的增值税

＝1023.06+121.72－346.59＝798.19（万元）

（6）12月份与销售卷烟相关的耗费税

＝[3600+2400+21.06÷（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015

＝2738.1（万元）

（7）12月份与销售雪茄烟相关的耗费税

＝[600+600÷300×40+（35.1+7.02）÷（1+17%）]×25%

＝179（万元）

（8）出产领用库存烟丝可能扣除的耗费税

＝2100×3％×[（3600+2400）÷（3600+2400+600+80+30）]

＝563.34（万元）

12月份应交纳的耗费税

＝2738.10+179-563.34

＝2353.76（万元）

（9）12月份应交纳的都会庇护建树税和教育费附加

＝（798.19+2353.76）×（7%+3%×50%）

＝267.92（万元）

【提示】依照最新的政策，卷烟教育费附加减半征收政策一经取消，在此政策下，12月份应交纳的都会庇护建树税和教育费附加＝（798.19+2353.76）×（7%+3%）＝315.195（万元）。

2、【答案】 （1）计税工资准绳

＝（1000-10-5）×0.09×12＝1063.8（万元）

工资费用应该调增所得额＝1100－1063.8＝36.20（万元）

（2）按税法划定应该提取三项经费＝（1000-5）×0.09×12×14％+1000×0.09×12×1.5％＝166.644（万元）

【提示】由于未成立工会组织，所以不能按计税工资的2%提取工会经费。根据2006年的新政策，从2006年7月1日开端计税工资准绳为1600元/人/月。从2006年1月1日起，职工教育经费的计提比例调整为2.5％。

三项经费应调增所得额＝192.5－166.644＝25.856（万元）

（3）依照税法划定本年应该留存的坏账绸缪

＝180×0.5%＝0.9（万元）

税法上应该冲减坏账绸缪＝1.2－0.9＝0.3（万元）

应该调增所得额＝1.08+0.3＝1.38（万元）

（4）国债利钱不消征税，所以调减所得额7万元；股息性所得税法上应该按复原为税前确认。

股息所得调增所得额＝38÷（1－24%）－38＝12（万元）

国债利钱、税后股息应调整的应征税所得额

＝12－7＝5（万元）

（5）利钱资本化的期限为9个月，应调增所得额＝9（万元）

【提示】属于会计谬误，在原所得税申报表43行之前调整。

（6）销售支出＝8000（万元）

债务重组视同销售支出＝47（万元）；转让有形资产支出60万元应该填入申报表的第一行，作为费用扣除限额的计算基数。

以非货币资产对外捐赠视同销售支出＝23（万元）

费用限额基数＝8000－7－20－38+47+60+23

＝8065（万元）

【提示】国债利钱支出，金融债券支出和股息支出不能作为费用限额基数。

业务召唤费扣除限额＝8065×0.3%+3＝27.195（万元）

业务宣称费扣除限额＝8065×0.5%＝40.325（万元）

应该调增所得额＝（45－27.195）+（60－40.325）

＝37.48（万元）

（7）视同销售应调增的所得额

＝47－50×（1－20%）＝7（万元）

债务重组应调增所得额

＝50－47＝3（万元）

该业务共调增所得额＝7+3＝10万元

（8）转让有形资产应交纳生意业务税＝60×5%＝3（万元）

应交纳城建税＝3×7%＝0.21（万元）

应交纳教育费附加＝3×3%＝0.09（万元）

应该交纳生意业务税费＝3+0.21+0.09＝3.3（万元）

【提示】由于没有指明能否是土地运用权和取得的方式，所以按支出的全额征税。

（9）转让有形资产应该调增所得额

＝60－35－3.3＝21.7（万元）

（10）申报表第43行"征税调整前所得"＝8－38+38÷（1－24%）+9+10（债务重组）+21.7（转让有形资产）+（23－20）（非货币性资产对外捐赠视同销售）＝63.7（万元）

【提示】根据新企业所得税征税申报表的划定，准予税前扣除的公益周济性捐赠的计提基数变化为征税申报表第16行"征税调整后所得".

公益性捐赠扣除限额＝63.7×3%＝1.911（万元）

捐赠支出额＝23.91（万元）

该捐赠事项调增所得额＝23－20+23.91－1.911＝25（万元）

（11）税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的扶助支出不得扣除、银行罚息和不测事故的损失可能扣除。

除公益性捐赠以外的其他生意业务外支进项目应调增所得额＝3+12+10＝25（万元）

（12）应征税所得额＝8+36.20+25.86+1.38+5+9+37.48+10+21.7+25+25＝204.62（万元）

应该补缴企业所得税＝204.62×33%－38÷（1－24%）×24%－2.16＝53.36（万元）

3、【答案】 （1）1996年应交纳的企业所得税：30×15％＝4.5（万元）

注：外商投资企业年度中央停业，当年得到成本而现实筹备期不够6个月的，可能挑选从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年得到的成本应该依照税法划定交纳所得税。该企业挑选从1997年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1996年按划定计算税额。

（2）1997年、1998年免税，1999至2001年减半，税率为7.5%.

1997年～2001年合计应交纳的企业所得税：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（万元）

注：不论1997年能否盈利，均开端计算免征、减征企业所得税的期限。

（3）2002年应交纳的企业所得税：200×15％＝30（万元）

注：两免三减后，借使为产品入口企业，仍能享用减半优惠，2002年未到达入口企业的准绳，不能享用减半优惠。

（4）2003年应交纳的企业所得税：230×10％＝23（万元）

注：两免三减后，借使为产品入口企业，仍能享用减半优惠，15％减半后的税率为10％。

（5）2004年应交纳的生意业务税：90×5%+40×20%=12.5（万元）

（6）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-13%）＝24（万元）

应纳增值税额=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（万元）

入口货物“免、抵、退”税额=600×13%=78（万元）

2004年12月入口货物应退还的增值税=35.50（万元）

（7）2004年交纳企业所得税的应税支出总额＝3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（万元）

（8）2004年所得税前应扣除的交际寒暄费＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（万元）

（9）2004年所得税前应扣除的利钱费用和技术开发费＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（万元）

（10）2004年所得税前应扣除的生意业务外支出金额＝50+30-5=75（万元）

（11）应征税所得额=8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75=751.20（万元）

该企业2004年度境内所得应交纳的企业所得税=751.20×15%=112.68（万元）

注：2004年入口产值占总支出的比重＝5000÷（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能适用一连减半的政策，税率为15％。

（12）该企业2004年度境外所得应交纳的企业所得税＝40÷（1-20%）×（33%-20%）=6.5（万元）